个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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劳务派遣用工：

　　一些企业不将派遣用工视作正式工，在薪酬待遇上也是有所不同的，同样是做一个岗位，正式工的薪酬待遇可能要比派遣工的要高不少，这种现象在国企比较明显。有些民企也会有劳务派遣用工，但是通常只是在特定岗位上使用，比如：一线辅助工、后勤岗位等，对于这部分岗位来说，其工资标准也就会相对较低。劳务派遣工的社保是由派遣公司缴纳的，同时也就给企业降低了用工成本，因此现在有更多的企业愿意与派遣公司合作。我们建议企业在用劳务派遣工时不能只追求低成本，人员稳定还是必须要关注的，因此在待遇上建议可以采取与正式工比较接近的工资结构，不要与正式工有太大差异，然后在津贴福利上可以差异化设置，这样更容易让人接受一些。

外包用工：

　　外包指的是企业将生产或者业务流程中的某个环节外包给其他公司或个人，比如：包装、装车、运输、维修等等。之前许多企业采用外包方式更多的是出于专业化运作的考虑，但是现在社保入税，外包就成了很多企业降低社保成本的一种手段。企业可以将更多的作业环节外包出去，与第三方签订外包合同，第三方再与聘用的人员签订劳务合同，这样就避免了缴纳社保的问题，对企业来说支付的是外包费用，而非薪酬。而且外包方在用人方面比企业要灵活，通常人数和薪资水平都要更低。

非全日制用工:

　　通常说的零工。零工是不需要缴纳社保的，这就大幅度降低了企业的社保成本。零工的工资是按照小时计算的，通常也没有其他的津贴福利等，比较单纯，人工成本也偏低，所以有条件的企业都可以考虑使用零工。国家对零工的小时工资标准是有最低标准限制的，和全日制用工的最低工资标准一样，过去几年都是每年上调的，企业也要注意随时调整。另外随着灵活用工的趋势变化，零工群体的市场变大了，企业招聘零工的竞争变强了，这个时候可能就需要通过提高小时工资标准来提高竞争力，因为零工是可以同时为多个企业提供服务的，肯定是哪个企业给的工资高就去哪儿。还需要注意，企业对零工群体还是需要根据岗位的特性提供必要的劳保和津贴，如高温补贴，到了高温季节该给的还是要给的，用餐时段的免费午餐或者是误餐费等，都是成本不高但是能够起到人才保留作用的方式。

　　以完成一定任务为期限的用工：这是一种短期用工模式，采用比较多的是专家顾问、专业技术人员等，通常签订的是聘用协议而非劳动合同。协议中明确约定合作期限、需要完成的任务、任务目标、终止条件、达成任务目标支付的报酬等。这种模式下的报酬支付方式非常灵活，可以一次性支付，也可以分阶段支付，也可以按月支付，还可以附带考核、奖励等等。

新兴用工：

　　就是各种平台上的抢单用工。比方说嘀嘀、美团、饿了么，包括司机、外卖、跑腿等等，现在有些快递、快递柜维护、手机维修等等都在采用这种模式。他们不是某个企业的直接用工，可能都不需要和企业签订劳动合同，他们可以同时为多家企业提供劳务，以赚取劳务提成为主要收益，比方说外卖，每单外卖小哥可以计提2元、3元等等标准不同。这种模式对企业、对个人来讲都是非常有利的，所以企业可以考虑，尤其是服务行业的企业，都可以考虑加入或者自建这种平台，将自己的一部分服务释放出来，降低劳动用工比例。企业对这部分人员不需要提供工资、津贴福利、社保等等，只需要考虑如何加强对这部分人员的管理，如何保证服务质量。当然由于目前此类用工群体的不断扩大，国家以后肯定还是会出台相应的措施来规范这个行业和各种用工模式的管理的。

劳动合同用工模式：

　　对最常规的劳动合同用工来讲，薪酬管理上也是需要作出一定调整的，比方说原来很多企业是没有什么福利的，员工收入以工资为主，交社保也是按照最低标准交，公积金交的也很少，甚至没有。这样看起来是节约了人工成本，但是社保入税后这么做就不行了。建议企业可以提高福利在员工薪酬中的比重，比方说公积金，公积金是可以税前抵扣的，将原本支付在工资中的一部分拿出来放到公积金中，可以降低员工缴纳的个税额，同时也可以降低公司的工资总额，也就降低了社保缴费额度。现在员工只要有房贷公积金就可以每年提取，租房、装修都可以提取，还是比较方便的。还有可以税前抵扣的职工教育经费、应发福利费，可以通过给员工报销培训费的方式、或者是提供实物福利的方式将工资成本转化为费用等。

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